相続税の計算とは（全体像）
相続税は、もらった財産にそのまま税率をかけるのではなく、決まった順番で計算する。まず全員の課税価格を合計し、そこから基礎控除を引いて、残りに税金をかけていく。
押さえるのは2点。基礎控除の式と、2段階の按分（いったん法定相続分で総額を出し、実際の取得割合で配分する）。ここがFP2級でよく問われる。
詳しく：計算の流れと基礎控除
ここが記事の心臓部。計算の大きな流れを表で押さえる。
相続税の計算の流れ
| 順番 | 内容 |
|---|---|
| ①課税価格の合計 | 各人がもらった財産を合計する |
| ②基礎控除を引く | 3000万円＋600万円×法定相続人の数 |
| ③法定相続分で分ける | 残りを法定相続分どおりに分けたと仮定 |
| ④税額の総額を出す | 各分に税率をかけて合計する |
| ⑤実際の取得割合で配分 | 総額を実際にもらった割合で割りふる |
| ⑥2割加算・税額控除 | 加算や控除をして各人の納付額を出す |
最大のポイントは基礎控除。3000万円＋600万円×法定相続人の数で計算し、課税価格の合計がこれ以下なら相続税はかからない。たとえば法定相続人が3人なら、3000万円＋600万円×3＝4800万円が基礎控除になる。
もう一つのポイントは2段階の按分。いったん法定相続分どおりに分けたと仮定して税額の総額を出し、そのあと実際にもらった割合で配分する。先に総額を固めるので、分け方をどう変えても全体の税額は変わらないしくみだ。
なお、配偶者や1親等の血族（子・親）以外の人が財産をもらうと、税額が2割加算される（兄弟姉妹や孫養子など）。税率や控除は改正で変わることがあるので、受験する年度の最新の内容もあわせて確認しておこう。
わかりやすく言い換えると
つまり、相続税は「全部足す→基礎控除を引く→いったん法定相続分で総額を出す→実際の割合で配分」という流れ、とイメージするとラク。
要するに、基礎控除は「3000万円＋600万円×法定相続人の数」、計算はいったん法定相続分で総額を出してから実際の取得割合で配分、と押さえておこう。
試験のツボ
🔴 一番出る：基礎控除の式
①3000万円＋600万円×法定相続人の数
②合計がこれ以下なら相続税はかからない
🔴 次に出る：2段階の按分
①いったん法定相続分で分けて税額の総額を出す
②そのあと実際の取得割合で配分する
🟡 押さえると安定：2割加算
①配偶者・1親等の血族（子・親）以外は2割加算
②兄弟姉妹や孫養子などが対象
よくある間違い
①「基礎控除は法定相続人の数に関係なく一律」→ ✗ 基礎控除は3000万円＋600万円×法定相続人の数。人数で変わる。
②「相続税はもらった額にそのまま税率をかける」→ ✗ いったん法定相続分で総額を出してから、実際の割合で配分する。
③「だれが財産をもらっても2割加算はない」→ ✗ 配偶者・子・親以外がもらうと2割加算になる。
試験での出題パターン
実際の問題でたしかめてみよう。
オリジナル問題1（基礎控除の式）
相続税の基礎控除に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 基礎控除は3000万円＋600万円×法定相続人の数で、人数が多いほど大きくなるものである
- 基礎控除は、法定相続人の数にいっさい関係なく一律5000万円と決められているものとされる
- 基礎控除は600万円＋3000万円×法定相続人の数で計算するものと決められている
- 基礎控除という制度はなく、もらった財産の全額にそのまま課税されるものとされている
解答は 1 だ。
基礎控除は3000万円＋600万円×法定相続人の数で、人数が多いほど大きくなる。法定相続人が3人なら4800万円だよ。
選択肢2の「一律5000万円」、選択肢3の「式が逆」、選択肢4の「基礎控除なし」は、いずれも誤りだ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✓ | 3000万円＋600万円×人数で正しい |
| 2 | ✗ | 人数で変わる |
| 3 | ✗ | 3000万円と600万円が逆 |
| 4 | ✗ | 基礎控除がある |
オリジナル問題2（2段階の計算）
相続税の計算の流れに関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 相続税は、各人がもらった額にそのまま税率をかけて求めるものと決められている
- 相続税は、基礎控除をいっさい引かずに課税価格の合計に税率をかけるものと決められている
- 相続税は、いったん法定相続分で分けて総額を出し、実際の取得割合で配分するものである
- 相続税は、法定相続分も実際の取得割合も使わずに決めるものと決められている
解答は 3 だ。
相続税は、いったん法定相続分で分けて税額の総額を出し、そのあと実際の取得割合で配分する。先に総額を固めるので、分け方を変えても全体の税額は変わらないんだ。
選択肢1の「もらった額にそのまま」、選択肢2の「基礎控除を引かない」、選択肢4の「どちらも使わない」は、いずれも誤りだ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | いったん法定相続分で総額を出す |
| 2 | ✗ | 基礎控除を引いてから計算する |
| 3 | ✓ | 法定相続分で総額→実際の割合で配分で正しい |
| 4 | ✗ | 両方を順に使う |
オリジナル問題3（2割加算）
相続税の2割加算に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 2割加算は、配偶者が財産をもらったときにだけかかるものと決められている
- 配偶者や1親等の血族以外の人が財産をもらうと、相続税が2割加算される仕組みである
- 2割加算は、子が財産をもらったときに必ずかかるものと決められているものとされる
- 2割加算という仕組みは存在せず、だれがもらっても税額は同じになるものとされている
解答は 2 だ。
配偶者や1親等の血族（子・親）以外の人が財産をもらうと、相続税が2割加算される。兄弟姉妹や孫養子などが対象だよ。
選択肢1の「配偶者だけ」、選択肢3の「子に必ず」、選択肢4の「仕組みがない」は、いずれも誤りだ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 配偶者はむしろ加算されない |
| 2 | ✓ | 配偶者・1親等の血族以外は2割加算で正しい |
| 3 | ✗ | 子（1親等）は加算されない |
| 4 | ✗ | 2割加算の仕組みがある |
まとめ
押さえどころ
- 🔴 基礎控除＝3000万円＋600万円×法定相続人の数。合計がこれ以下なら相続税はかからない。
- 🔴 いったん法定相続分で税額の総額を出し、実際の取得割合で配分する2段階。
- 🟡 配偶者・1親等の血族以外は2割加算（兄弟姉妹や孫養子など）。
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執筆: SikakuQuest編集部