消費税とは（全体像）
消費税は、買い物などにかかる税。事業者は、お客さんから預かった消費税から、仕入れのときに払った消費税を差し引いて、その差額を国に納める。
押さえるのは、その計算方法に2つあること。実額をきっちり計算する本則課税と、小規模な事業者が簡単に計算できる簡易課税。どちらでもよいわけではなく、簡易課税には売上規模の条件がある。ここがFP2級でよく問われる。
詳しく：本則課税・簡易課税と2割特例
ここが記事の心臓部。まず、2つの計算方法の違い。
本則課税と簡易課税
| 本則課税 | 簡易課税 | |
|---|---|---|
| 計算 | 売上の消費税－仕入れの消費税（実額） | 売上の消費税×みなし仕入率 |
| 特徴 | 実額で正確に計算する | 仕入れを計算せず簡単 |
| 使える人 | だれでも | 基準期間の課税売上高5,000万円以下 |
「みなし仕入率」とは、業種ごとに「仕入れはだいたいこのくらい」と決められた割合のこと。これを使うと、仕入れの消費税をいちいち集計しなくても計算できる。
次に、インボイス制度に関する2割特例。
インボイスの2割特例
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 対象 | 免税事業者からインボイスのため課税事業者になった人 |
| 内容 | 納める消費税を、売上の消費税の2割にできる |
| 期間 | 3年間（期間限定の経過措置） |
なお、売上高の基準や特例の期間は改正で変わることがあるので、受験する年度の最新の内容もあわせて確認しておこう。
わかりやすく言い換えると
つまり、「消費税の計算は、きっちり実額の本則か、ざっくり簡単な簡易課税か。小規模なら簡易を選べる」とイメージするとラク。
要するに、消費税の計算には、実額の本則課税と、みなし仕入率を使う簡易課税がある。簡易課税を選べるのは、基準期間の課税売上高5,000万円以下の事業者。さらに、インボイスで免税事業者から課税事業者になった人は、3年間限定で納税額を売上税額の2割にできる、と押さえておこう。
試験のツボ
🔴 一番出る：本則課税と簡易課税の2つ
①本則課税は売上の消費税－仕入れの消費税（実額）
②簡易課税はみなし仕入率で計算する
🔴 次に出る：簡易課税の条件
①基準期間の課税売上高5,000万円以下が対象
②仕入れを集計せず簡単に計算できる
🟡 押さえると安定：インボイスの2割特例
①免税事業者から課税事業者になった人が対象
②3年間限定で納税額を売上税額の2割にできる
よくある間違い
①「消費税は全員が本則課税で計算する」→ ✗ 小規模な事業者は簡易課税を選べる。
②「簡易課税はどんな大企業でも選べる」→ ✗ 基準期間の課税売上高5,000万円以下が条件。
③「2割特例はずっと続く制度だ」→ ✗ 2割特例は3年間限定の経過措置。
試験での出題パターン
実際の問題でたしかめてみよう。
オリジナル問題1（2つの計算方法）
消費税の計算方法に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 消費税はすべての事業者が、売上の金額にそのまま税率を掛けるだけで納めるものとされている
- 消費税の計算方法は本則課税の一種類しかなく、簡易な計算は認められていないものとされている
- 消費税の計算には実額の本則課税とみなし仕入率の簡易課税があり、簡易は規模の条件で選べる
- 消費税は仕入れのときに払った分だけを納めればよく、売上の消費税は関係ないものとされている
解答は 3 です。
消費税の計算には、実額の本則課税と、みなし仕入率の簡易課税があり、簡易課税は規模の条件で選べるのよ。2つの方法があるのがポイントなのね。
選択肢1は「売上にそのまま」、選択肢2は「本則の一種類だけ」、選択肢4は「仕入れの分だけ」で、いずれも誤りなのよ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 仕入れの消費税を差し引く |
| 2 | ✗ | 簡易課税という方法もある |
| 3 | ✓ | 本則・簡易の2つで規模条件があり正しい |
| 4 | ✗ | 売上の消費税から差し引く |
オリジナル問題2（簡易課税の対象）
消費税の簡易課税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 簡易課税は、基準期間の課税売上高がいくら大きくても、どの事業者でも自由に選べるものとされている
- 簡易課税は、もうけが赤字の事業者だけが選べるもので、黒字の事業者は選べないものとされる
- 簡易課税は、業種にかかわらず仕入れの実額を1円単位まで集計して計算するものとされている
- 簡易課税は、基準期間の課税売上高が5,000万円以下の事業者が選べ、みなし仕入率で計算する
解答は 4 です。
簡易課税は、基準期間の課税売上高が5,000万円以下の事業者が選べて、みなし仕入率で計算するのよ。小規模な事業者向けのラクな方法なのね。
選択肢1は「いくら大きくても」、選択肢2は「赤字だけ」、選択肢3は「実額を集計」で、いずれも誤りなのよ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 5,000万円以下が条件 |
| 2 | ✗ | 黒字・赤字は関係ない |
| 3 | ✗ | 実額を集計するのは本則課税 |
| 4 | ✓ | 5,000万円以下・みなし仕入率で正しい |
オリジナル問題3（インボイスの2割特例）
インボイス制度の2割特例に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 2割特例は、免税事業者から新たに課税事業者になった人が、3年間限定で使える経過措置である
- 2割特例は、もともと課税事業者だった大企業が、期間の制限なくずっと使えるものとされる
- 2割特例は、納める消費税を売上の消費税の8割にできるもので、負担はむしろ重くなるとされる
- 2割特例は消費税とは関係なく、所得税の納税額を2割に減らせるものと決められている
解答は 1 です。
2割特例は、免税事業者から課税事業者になった人が、3年間限定で使える経過措置なのよ。納める消費税を売上の消費税の2割にできるのね。
選択肢2は「大企業がずっと」、選択肢3は「8割で負担増」、選択肢4は「所得税の話」で、いずれも誤りなのよ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✓ | 免税→課税の人が3年間限定で正しい |
| 2 | ✗ | 対象は新たに課税事業者になった人 |
| 3 | ✗ | 売上税額の2割で負担は軽くなる |
| 4 | ✗ | 消費税の特例 |
まとめ
押さえどころ
- 🔴 本則課税と簡易課税。実額の本則と、みなし仕入率の簡易。計算方法は2つある。
- 🔴 簡易課税の条件。基準期間の課税売上高5,000万円以下の事業者が選べる。
- 🟡 2割特例。免税事業者から課税事業者になった人が、3年間限定で納税額を売上税額の2割にできる。
次に学ぶ
- 法人税 ── 会社のもうけにかかる国税。事業にかかわる税としてあわせて整理できる。
- 所得税の計算（速算表） ── 個人の所得税。消費税とあわせて主な税の計算を押さえられる。
執筆: SikakuQuest編集部