所得税の計算とは（全体像）
所得税は、課税される所得が多い人ほど高い税率になる超過累進税率。ただし、「所得が増えたら全額にいきなり高い税率がかかる」わけではなく、増えた部分にだけ段階的に高い税率がかかる。
押さえるのは、税率が5%・10%・20%・23%・33%・40%・45%の7段階であること、そして実際の計算は速算表で一発で出せること。ここがFP2級でよく問われる。
詳しく：速算表と計算のしかた
ここが記事の心臓部。下の速算表で、「課税所得 × 税率 － 控除額」と計算すれば、段ごとの足し算をしなくても税額が出る。
所得税の速算表（課税所得に対する税率と控除額）
| 課税所得金額 | 税率 | 控除額 |
|---|---|---|
| 195万円以下 | 5% | 0円 |
| 195万円超〜330万円以下 | 10% | 97,500円 |
| 330万円超〜695万円以下 | 20% | 427,500円 |
| 695万円超〜900万円以下 | 23% | 636,000円 |
| 900万円超〜1,800万円以下 | 33% | 1,536,000円 |
| 1,800万円超〜4,000万円以下 | 40% | 2,796,000円 |
| 4,000万円超 | 45% | 4,796,000円 |
たとえば課税所得が500万円なら、「330万円超〜695万円以下」の段なので、500万円 × 20% － 42万7,500円 ＝ 57万2,500円。この「控除額」は、低い段の税率との差を調整するための数字で、これがあるおかげで超過累進の計算が1行で済む。
そして、計算した所得税額には、復興特別所得税として2.1%が上乗せされる（基準所得税額 × 2.1%）。
所得税の計算の流れ
| 手順 | 内容 |
|---|---|
| ①税額を出す | 課税所得 × 税率 － 控除額（速算表） |
| ②復興分を足す | 上の所得税額 × 2.1% を上乗せ |
なお、税率の段や控除額は改正で変わることがあるので、受験する年度の最新の内容もあわせて確認しておこう。
わかりやすく言い換えると
つまり、「所得が増えた分にだけ高い税率がかかる。実際の計算は速算表で一発、最後に2.1％の復興分を足す」とイメージするとラク。
要するに、所得税は超過累進税率（5%〜45%の7段階）。全額に最高税率がかかるのではなく、増えた部分にだけ高い税率がかかる。計算は速算表の「課税所得 × 税率 － 控除額」で一気に出し、最後に所得税額の2.1%を復興特別所得税として足す、と押さえておこう。
試験のツボ
🔴 一番出る：超過累進＝増えた分だけ高い税率
①税率は5%〜45%の7段階
②全額に最高税率がかかるのではない
🔴 次に出る：速算表で一発計算
①課税所得 × 税率 － 控除額
②段ごとの足し算は不要
🟡 押さえると安定：復興特別所得税
①所得税額に2.1%を上乗せ
②計算の最後に足す
よくある間違い
①「所得が増えると全額に最高税率がかかる」→ ✗ 超過累進なので、増えた部分にだけ高い税率がかかる。
②「速算表の控除額は所得控除のことだ」→ ✗ 速算表の控除額は、税額を1行で出すための調整用の数字。
③「復興特別所得税は所得税とは別に課税所得の2.1%だ」→ ✗ 所得税額（基準所得税額）の2.1%を上乗せする。
試験での出題パターン
実際の問題でたしかめてみよう。
オリジナル問題1（超過累進のしくみ）
所得税の超過累進税率に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 所得税は、課税所得が一定額を超えると、所得の全額にいきなり最高税率がかかるしくみである
- 所得税は、課税所得の大小に関係なく、すべての人に一律で同じ税率がかかるしくみとされる
- 所得税は、課税所得が増えても税率は変わらず、つねに5%で固定されているものとされている
- 所得税は超過累進税率で、課税所得が増えた部分にだけ段階的に高い税率がかかるしくみである
解答は 4 です。
所得税は超過累進税率で、課税所得が増えた部分にだけ段階的に高い税率がかかるのよ。全額に最高税率がかかるわけではないのね。
選択肢1は「全額に最高税率」、選択肢2は「一律同じ税率」、選択肢3は「つねに5%」で、いずれも誤りなのよ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 増えた部分にだけ高い税率 |
| 2 | ✗ | 所得が多いほど税率が上がる |
| 3 | ✗ | 5%〜45%の7段階で変わる |
| 4 | ✓ | 増えた部分に段階的にかかり正しい |
オリジナル問題2（速算表の使い方）
所得税の速算表を使った計算に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 速算表では、課税所得に税率を掛けたあと、決められた控除額を足して税額を出すものとされる
- 速算表では、課税所得に税率を掛けたあと、決められた控除額を引いて税額を出すものである
- 速算表では、課税所得から所得控除を引いた金額に、そのまま45%を掛けて税額を出すとされる
- 速算表では、税額を出すために段ごとに何度も足し算を繰り返す必要があるものとされている
解答は 2 です。
速算表では、課税所得 × 税率 － 控除額で税額を出すのよ。控除額を引くのがポイントなのね。たとえば課税所得500万円なら、500万×20％－42万7,500円＝57万2,500円なのよ。
選択肢1は「控除額を足す」、選択肢3は「一律45%」、選択肢4は「何度も足し算」で、いずれも誤りなのよ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 控除額は足すのではなく引く |
| 2 | ✓ | 課税所得×税率－控除額で正しい |
| 3 | ✗ | 段ごとの税率で計算する |
| 4 | ✗ | 速算表なら1行で出せる |
オリジナル問題3（復興特別所得税）
復興特別所得税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 復興特別所得税は、課税所得そのものに対して、10%の税率を掛けて計算するものとされる
- 復興特別所得税は、所得税とはまったく無関係に、別途一律5万円が課されるものとされている
- 復興特別所得税は、計算した所得税額に対して2.1%を上乗せして納めるものとされている
- 復興特別所得税は、住民税にだけ上乗せされるもので、所得税には関係がないものとされる
解答は 3 です。
復興特別所得税は、計算した所得税額に2.1%を上乗せして納めるのよ。課税所得ではなく、出した所得税額に掛けるのがポイントなのね。
選択肢1は「課税所得に10%」、選択肢2は「一律5万円」、選択肢4は「住民税に上乗せ」で、いずれも誤りなのよ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 所得税額に2.1%を上乗せ |
| 2 | ✗ | 所得税額に連動する |
| 3 | ✓ | 所得税額×2.1%の上乗せで正しい |
| 4 | ✗ | 上乗せ先は所得税 |
まとめ
押さえどころ
- 🔴 超過累進税率。5%〜45%の7段階で、増えた部分にだけ高い税率がかかる（全額に最高税率ではない）。
- 🔴 速算表で一発計算。課税所得 × 税率 － 控除額。控除額は引く。
- 🟡 復興特別所得税。計算した所得税額に2.1%を上乗せする。
次に学ぶ
- 所得税の計算の枠組み ── 所得の合算から税額までの全体の流れ。速算表がどこで使われるかを押さえられる。
- 住宅ローン控除 ── 計算した税額から直接引く税額控除。所得税計算のあとの段階としてつながる。
執筆: SikakuQuest編集部