純損失の繰越控除とは（全体像）
損益通算をしても、引ききれない赤字（純損失）が残ることがある。その残った赤字を、次の年からの所得から引けるのが純損失の繰越控除。今年は損でも、来年以降の税を軽くできる。
押さえるのは、青色申告者は3年繰越できること、そして白色でも繰り越せる損失があること。ここがFP2級でよく問われる。
詳しく：青色の3年繰越と白色の扱い
ここが記事の心臓部。まず、青色申告者の繰越。
青色申告者の純損失の繰越
| 項目 | 中身 |
|---|---|
| 繰越できる期間 | 3年間 |
| どう使うか | 翌年以降の所得から差し引く |
そして、白色申告でも繰り越せる損失。
白色申告でも繰り越せる損失
| 損失 | 中身 |
|---|---|
| 変動所得の損失 | 漁業や原稿料などの変動が大きい所得の損失 |
| 被災事業用資産の損失 | 災害で事業用の資産が受けた損失 |
整理のコツは、まず青色は純損失を3年繰越だと押さえること。損益通算で引ききれなかった純損失を、翌年以降の所得から3年間にわたって引ける。次に白色でも一部は繰越。すべては無理でも、変動所得の損失や被災事業用資産の損失は繰り越せる。
なお、要件は改正で変わることがある。受験する年度の最新の内容もあわせて確認しておくとよい。
わかりやすく言い換えると
つまり純損失の繰越控除は、「今年引ききれなかった赤字を、来年からの所得で取り戻すしくみ」だとイメージするとラク。
要するに、損益通算してもなお残った純損失は、青色申告者なら3年間繰り越して、翌年以降の所得から引ける。白色申告では純損失すべてを繰り越せるわけではないが、変動所得の損失や被災事業用資産の損失は繰り越せる。
ひっかけは「白色申告では、損失をいっさい繰り越せない」という思い込み。白色でも変動所得や被災事業用資産の損失は繰り越せる、と押さえておこう。
試験のツボ
🔴 一番出る：青色は純損失を3年繰越
①損益通算で残った純損失を
②翌年以降3年間にわたって引ける
🔴 次に出る：白色でも繰り越せる損失
①変動所得の損失
②被災事業用資産の損失
🟡 押さえると安定：繰越控除の意味
①今年引ききれない赤字を
②来年以降の所得から差し引く
よくある間違い
①「白色申告では、損失をいっさい繰り越せない」→ ✗ 白色でも、変動所得や被災事業用資産の損失は繰り越せる。
②「青色申告者の純損失は、1年しか繰り越せない」→ ✗ 青色申告者は、純損失を3年間繰り越せる。
③「純損失は、今年のうちにしか使えず翌年には引けない」→ ✗ 純損失は、翌年以降の所得から繰り越して引ける。
試験での出題パターン
実際の問題でたしかめてみよう。
オリジナル問題1（青色の3年繰越）
青色申告者の純損失の繰越に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 青色申告者は、残った純損失を3年間にわたり繰り越して控除できる
- 青色申告者は、純損失を1年しか繰り越せないものとされている
- 青色申告者は、純損失をいっさい繰り越せないものと決められている
- 青色申告者は、純損失を100年間繰り越せるものとされているものである
解答は 1 です。
青色申告者は、残った純損失を3年間繰り越して控除できるのよ。来年以降の所得から引けるのね。
選択肢2は「1年しか」、選択肢3は「いっさい繰り越せない」、選択肢4は「100年間」で、いずれも誤りなのよ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✓ | 3年間繰り越して控除でき正しい |
| 2 | ✗ | 3年間繰り越せる |
| 3 | ✗ | 3年間繰り越せる |
| 4 | ✗ | 100年ではなく3年 |
オリジナル問題2（繰越控除の意味）
純損失の繰越控除に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 純損失の繰越控除は、損失という考え方がいっさいないものとされている
- 純損失の繰越控除は、黒字をさらにふやすためだけのしくみであるとされている
- 純損失の繰越控除は、残った赤字を翌年以降の所得から差し引くしくみである
- 純損失の繰越控除は、税金とはまったく関係のないもののことであるとされている
解答は 3 です。
純損失の繰越控除は、残った赤字を、翌年以降の所得から差し引くしくみなのよ。来年に取り戻すのね。
選択肢1は「損失がない」、選択肢2は「黒字をふやす」、選択肢4は「税金と関係ない」で、いずれも誤りなのよ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 残った損失を使う |
| 2 | ✗ | 赤字を差し引くしくみ |
| 3 | ✓ | 翌年以降から差し引いて正しい |
| 4 | ✗ | 税の負担に関わる |
オリジナル問題3（白色の扱い）
白色申告での損失の繰越に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 白色申告では、どんな損失もいっさい繰り越せないものとされている
- 白色申告でも、変動所得や被災事業用資産の損失は繰り越していける
- 白色申告では、損失という考え方がいっさいないものとされている
- 白色申告では、すべての純損失を必ず10年間繰り越せるものとされている
解答は 2 です。
白色申告でも、変動所得や被災事業用資産の損失は繰り越せるのよ。すべては無理でも一部はできるのね。
選択肢1は「いっさい繰り越せない」、選択肢3は「損失がない」、選択肢4は「すべて10年間」で、いずれも誤りなのよ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 一部の損失は繰り越せる |
| 2 | ✓ | 変動所得や被災資産の損失は繰り越せて正しい |
| 3 | ✗ | 損失の繰越がある |
| 4 | ✗ | すべてを10年ではない |
まとめ
押さえどころ
- 🔴 青色は純損失を3年繰越。損益通算で残った純損失を、翌年以降3年間にわたって引ける。
- 🔴 白色でも繰り越せる損失。変動所得の損失や被災事業用資産の損失は繰り越せる。
- 🟡 繰越控除の意味。今年引ききれない赤字を、来年以降の所得から差し引く。
次に学ぶ
- 損益通算 ── 赤字を黒字と相殺するしくみ。繰越控除はその後に残った損失を使う。
- 不動産所得と青色申告特別控除 ── 青色申告のしくみ。純損失の繰越とあわせて青色のメリットを押さえられる。
執筆: SikakuQuest編集部