基礎控除（相続）とは（全体像）
相続税の基礎控除は、遺産の合計額から差し引ける「非課税のわく」のこと。遺産がこのわくの中に収まれば、相続税はかからない。
算式はこれだけ。
基礎控除 ＝ 3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数
つまり、相続人が多いほど非課税のわくは大きくなる。家族が多い家庭ほど守られる、というイメージ。なお、この金額は2015年に縮小され、いまの「3,000万円＋600万円」の形になった（それ以前は5,000万円＋1,000万円と、もっと大きかった）。
詳しく：算式と人数の数え方
ここが記事の心臓部。基礎控除は、次の表に全部つまっている。
基礎控除の計算
| 法定相続人の数 | 基礎控除額 |
|---|---|
| 1人 | 3,000万 ＋ 600万 ＝ 3,600万円 |
| 2人 | 3,000万 ＋ 1,200万 ＝ 4,200万円 |
| 3人 | 3,000万 ＋ 1,800万 ＝ 4,800万円 |
| 4人 | 3,000万 ＋ 2,400万 ＝ 5,400万円 |
ここで一番の落とし穴が、「法定相続人の数」の数え方。
人数の数え方（試験のツボ）
| ケース | 数え方 |
|---|---|
| 相続を放棄した人 | 放棄がなかったものとして人数に含める |
| 養子（実子がいる） | 1人まで人数に含める |
| 養子（実子がいない） | 2人まで人数に含める |
とくに重要なのが、相続を放棄した人も人数に入れること。放棄すると遺産はもらわないが、基礎控除の人数の計算では「放棄しなかったもの」として数える。これが試験の超頻出ポイント。
わかりやすく言い換えると
要するに、基礎控除は「3,000万円のベース＋1人あたり600万円」で広がる非課税のわく。
つまり、相続人が1人増えるごとに600万円ずつ、非課税の枠が大きくなると覚える。
そして数えるときは、遺産をもらわない放棄者も頭数に入れる。「放棄したからゼロ」と考えると引っかかるので注意。
試験のツボ
🔴 一番出る：算式
①3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数
②相続人3人なら4,800万円が非課税ライン
🔴 次に出る：人数の数え方
①相続を放棄した人も人数に含める
②養子は実子がいれば1人、いなければ2人まで
🟡 押さえると安定：2015年に縮小された
①いまは3,000万円＋600万円×人数
②それ以前は5,000万円＋1,000万円×人数だった
よくある間違い
①「相続を放棄した人は人数に入れない」→ ✗ 放棄者も「放棄しなかったもの」として人数に含める。
②「基礎控除は誰でも一律3,000万円」→ ✗ 3,000万円はベース。そこに600万円×人数を足す。
③「養子は何人でも全員カウントできる」→ ✗ 実子がいれば1人、いなければ2人までという上限がある。
試験での出題パターン
実際の問題でたしかめてみよう。
オリジナル問題1（基礎控除の算式）
相続税の基礎控除の計算に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 基礎控除は法定相続人の数に関係なく、つねに一律で3,000万円ちょうどと決められているとされている
- 基礎控除は、3,000万円に600万円×法定相続人の数を加えて求めた合計額であるとされている
- 基礎控除は、5,000万円に1,000万円×法定相続人の数を加えた現行の金額であるとされている
- 基礎控除は法定相続人1人につき3,000万円ずつ増えていく金額であると定められているとされる
解答は 2 だよ。
相続税の基礎控除は、3,000万円＋600万円×法定相続人の数で計算するんだ。相続人が3人なら、3,000万円＋1,800万円で4,800万円が非課税のラインになるよ。
選択肢1の「一律3,000万円」、選択肢4の「1人3,000万円ずつ」は誤り。選択肢3の「5,000万円＋1,000万円」は2015年より前の古い金額で、いまは使わないよ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 人数に応じて600万円ずつ増える |
| 2 | ✓ | 3,000万円＋600万円×人数で正しい |
| 3 | ✗ | 5,000万円＋1,000万円は旧基準 |
| 4 | ✗ | 1人あたりは600万円 |
オリジナル問題2（人数の数え方）
基礎控除を計算するときの「法定相続人の数」に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 相続を放棄した人は遺産を受け取らないため、人数から必ず除いて計算するものとされている
- 法定相続人の数は、実際に遺産分割協議に参加した人だけを数えることになっているとされる
- 相続を放棄した人であっても、放棄がなかったものとして法定相続人の数に含めたうえで計算する
- 法定相続人の数は、亡くなった人が指定した特定の1人だけで計算するものと定められているとされる
解答は 3 だっ。
基礎控除の人数は、相続を放棄した人も「放棄がなかったもの」として含めて数えるんだっ！遺産はもらわないのに人数には入れる、という点がよく問われるよっ。
選択肢1の「放棄者は除く」は逆で誤り。選択肢2・4も数え方を取り違えているよっ。法定相続人の数は、民法で決まる相続人の数で計算するんだっ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 放棄者も人数に含める |
| 2 | ✗ | 協議の参加者で数えるのではない |
| 3 | ✓ | 放棄がなかったものとして含める |
| 4 | ✗ | 指定の1人で数えるのではない |
オリジナル問題3（具体的な計算）
法定相続人が3人いる場合の相続税の基礎控除額として、正しいものはどれか。
- 4,800万円であり、3,000万円に対して600万円×法定相続人3人分を加えた金額となる
- 9,000万円であり、3,000万円に1人あたり2,000万円ずつを加えた金額になるとされている
- 3,000万円であり、人数にかかわらず基礎控除はつねに一定であると定められているとされる
- 8,000万円であり、旧基準の5,000万円に1,000万円×3人を加えた金額になるとされている
解答は 1 である。
法定相続人が3人の場合、基礎控除は3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円である。この金額までの遺産なら相続税はかからない。
選択肢2・3は算式を取り違えており誤りである。選択肢4の「5,000万円＋1,000万円×人数」は2015年より前の旧基準であり、現在は使わない。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✓ | 3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円 |
| 2 | ✗ | 1人あたりは600万円 |
| 3 | ✗ | 人数に応じて増える |
| 4 | ✗ | 5,000万円＋1,000万円は旧基準 |
まとめ
押さえどころ
- 🔴 算式 ＝ 3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数（相続人3人なら4,800万円）。
- 🔴 相続を放棄した人も人数に含めて計算する。
- 🟡 養子は実子がいれば1人・いなければ2人まで。基礎控除は2015年に縮小（旧5,000万円＋1,000万円）。
次に学ぶ
- 法定相続分 ── 配偶者・子などが相続する割合の基本。「法定相続人の数」の考え方の土台になる。
- 配偶者の税額軽減 ── 基礎控除を超えても、配偶者なら大きく税が減る制度。
- 死亡保険金の非課税枠 ── 「500万円×法定相続人の数」で計算する別の非課税枠。基礎控除と混同しやすいので対で押さえる。
執筆: SikakuQuest編集部