相次相続控除とは（全体像）
相次相続控除は、たとえば祖父から父、父から自分へと、短い期間に相続が続いたときの負担を軽くする制度。同じ財産に立て続けに相続税がかかると重くなりすぎるため、2回目の税から1回目の税の一部を引く。
押さえるのは2点。10年以内に2回相続が起きたときに使えること、そして控除額が経過年数で減っていくこと。ここがFP2級で問われる。
詳しく：適用の条件と控除額の減り方
ここが記事の心臓部。条件と計算の考え方を表で押さえる。
相次相続控除のしくみ
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 使える場面 | 10年以内に相続が2回続いたとき |
| 何を引く | 2回目の相続税から、1回目に納めた相続税の一部 |
| 減り方 | 前の相続からの経過年数に応じて1年につき10%ずつ減る |
ポイントは、10年以内に相続が2回起きたときに、2回目の相続税から1回目の相続税の一部を引けること。引ける金額は、前の相続からの経過年数に応じて1年につき10%ずつ減る。つまり前の相続から間がないほど多く引け、10年に近づくほど少なくなる（10年を超えると使えない）。
これは、短期間に同じ財産へ二重に相続税がかかる負担をやわらげるための仕組みだ。なお計算の詳細や制度は改正で変わることがあるので、受験する年度の最新の内容もあわせて確認しておこう。
わかりやすく言い換えると
つまり、相次相続控除は「10年以内に相続が続いたら、2回目の税から前の税の一部を引いてあげる」制度、とイメージするとラク。
要するに、前の相続から間がないほど控除が大きく、1年につき10%ずつ減って10年でゼロになる、と押さえておこう。
試験のツボ
🔴 一番出る：制度の中身
①10年以内に相続が2回続いたときに使える
②2回目の相続税から1回目の税の一部を引く
🔴 次に出る：控除額の減り方
①前の相続からの経過年数に応じて1年につき10%ずつ減る
②前の相続から間がないほど控除が大きい
🟡 押さえると安定：制度の趣旨
①短期間に二重で相続税がかかる負担をやわらげる
②10年を超えると使えない
よくある間違い
①「相次相続控除は何年たっても使える」→ ✗ 使えるのは10年以内。10年を超えると対象外。
②「1回目に納めた相続税の全額をそのまま引ける」→ ✗ 経過年数に応じて1年につき10%ずつ減った金額を引く。
③「相続が1回でも使える」→ ✗ 10年以内に2回続いたときに使う制度。
試験での出題パターン
実際の問題でたしかめてみよう。
オリジナル問題1（制度の中身）
相次相続控除に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 相次相続控除は、相続が1回だけ起きたときにも使えるものと決められている
- 相次相続控除は、20年以内に相続が3回続いたときにだけ使えるものとされている
- 相次相続控除は、相続税ではなく所得税から差し引くものと決められているものとされる
- 10年以内に相続が2回続くと、2回目の相続税から1回目の税の一部を引ける制度だ
解答は 4 だ。
相次相続控除は、10年以内に相続が2回続いたとき、2回目の相続税から1回目の税の一部を引ける制度だ。短期間の二重負担をやわらげるためだよ。
選択肢1の「相続1回でも」、選択肢2の「20年以内に3回」、選択肢3の「所得税から」は、いずれも誤りだ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 2回続いたときに使う |
| 2 | ✗ | 10年以内に2回が条件 |
| 3 | ✗ | 相続税から引く |
| 4 | ✓ | 10年以内2回・2回目の税から引くで正しい |
オリジナル問題2（控除額の減り方）
相次相続控除の控除額に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 控除額は前の相続からの経過年数に応じて、1年につき10%ずつ減っていくものである
- 控除額は経過年数に関係なく、つねに1回目の税の全額をそのまま引けるものとされる
- 控除額は前の相続から時間がたつほど、むしろ大きくなっていくものとされている
- 控除額は前の相続からの経過年数に応じて、1年につき50%ずつ減るものとされている
解答は 1 だ。
控除額は前の相続からの経過年数に応じて、1年につき10%ずつ減る。前の相続から間がないほど多く引け、10年でゼロになるよ。
選択肢2の「全額そのまま」、選択肢3の「時間がたつほど大きくなる」、選択肢4の「1年50%」は、いずれも誤りだ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✓ | 1年につき10%ずつ減るで正しい |
| 2 | ✗ | 経過年数で減る |
| 3 | ✗ | たつほど小さくなる |
| 4 | ✗ | 50%ではなく10%ずつ |
オリジナル問題3（制度の趣旨）
相次相続控除の趣旨に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。
- 相次相続控除は、相続税をむしろ大きく重くするための仕組みだと決められているものとされる
- 短い期間に同じ財産へ二重に相続税がかかる負担をやわらげるための仕組みだとされている
- 相次相続控除は、相続を10年より先に延ばさせるための仕組みだと決められている
- 相次相続控除は、財産を持たない人の税を増やすための仕組みだと決められている
解答は 2 だ。
相次相続控除は、短い期間に同じ財産へ二重に相続税がかかる負担をやわらげるための仕組みだ。相続が続いた家族を救うためだよ。
選択肢1の「重くする」、選択肢3の「相続を延ばさせる」、選択肢4の「税を増やす」は、いずれも誤りだ。
| 選択肢 | 判定 | 理由 |
|---|---|---|
| 1 | ✗ | 負担をやわらげる仕組み |
| 2 | ✓ | 二重の負担をやわらげるで正しい |
| 3 | ✗ | 相続時期を操作する制度ではない |
| 4 | ✗ | 負担を軽くする制度 |
まとめ
押さえどころ
- 🔴 10年以内に相続が2回続いたとき、2回目の相続税から1回目の税の一部を引ける。
- 🔴 控除額は前の相続からの経過年数に応じて1年につき10%ずつ減る（10年でゼロ）。
- 🟡 短期間に二重で相続税がかかる負担をやわらげる仕組み。
次に学ぶ
執筆: SikakuQuest編集部